Налоги в Замбии
Порядок взимания и уплаты личного налога. Регулируется законом «О личном налоге» №72/1963 с последующими к нему изменениями и дополнениями. Данный вид налога относится к системе местного налогообложения и взимается налоговыми службами сельских, районных, городских, муниципальных советов с лиц, достигших 18-летнего возраста и постоянно проживающих в пределах соответствующих административно-территориальных образований.
Согласно закону налогом облагаются следующие категории личных доходов граждан: валовой доход, полученный от какой-либо коммерческой деятельности; заработная плата, выплачиваемая работодателем наличными деньгами или в виде пайковых, за исключением пособия на жилье и транспортные расходы: сверхурочные или отпускные, комиссионное вознаграждение, премия или денежный подарок; пенсия и иные виды соцобеспечения; доходы, полученные из иных источников. Обложение личным налогом осуществляется по единой ставке в размере 1% с совокупного годового дохода. Из рассчитанной суммы налогообложения вычитаются 300 тыс.квач (120 долл.), являющиеся необлагаемой базой.
В соответствии с законом от налогообложения личных доходов освобождаются: президент страны, сотрудники дипломатических, консульских и торговых миссий, представительств МО, аккредитованные в Замбии, офицерский, сержантский и рядовой состав ВС Великобритании, проходящий военную службу на территории Замбии, а также лица, временно находящиеся в стране (90 дней при первоначальном въезде и 30 дней при повторном въезде в течение календарного года).
Кроме того, глава налоговой службы местного совета или его помощник могут полностью или частично освобождать от уплаты налога лиц, страдающих физическими или умственными расстройствами, а также престарелых и неимущих, которым выдаются соответствующие свидетельства. Налоговая служба с согласия министра финансов страны может также освобождать от уплаты налога и иных лиц, за исключением тех, кто не освобожден от уплаты подоходного налога, на основании соответствующих заявлений.
Финансовый год для уплаты налога установлен с 1 янв. по 31 дек. Налог выплачивается один раз в год не позднее 1 апреля либо двумя частями: до 31 марта по доходам, получаемым в первом полугодии, и до 30 июня – во втором. Лица, отсутствующие в стране на 1 января и въезжающие а нее до 1 июля, уплачивают налог за соответствующий период до 30 сент., а въехавшие в период между 1 июля и 1 окт. – до 31 дек. фин. года.
При наличии уважительных причин налоговая служба с согласия министра финансов может устанавливать отсрочку для уплаты налога.
При уплате налога налоговой службой выдается соответствующая квитанция. В случае выплаты большей суммы, чем та, которая подлежит уплате, соответствующая разница подлежит возвращению налогоплательщику в течение 3 лет с даты платежа.
Законом «О личном налоге» установлен порядок регистрации налогоплательщиков, в соответствии с которым лица, прибывшие на жительство или устроившиеся на работу, сообщают в течение двух месяцев сведения о себе в местную налоговую службу. В такой же срок сообщается о смене адреса проживания и места работы. При оформлении регистрации налогоплательщикам выдается соответствующее свидетельство. В случае несоблюдения требования о предоставлении информации в установленный срок применяется мера наказания в виде штрафа в 750 штрафных единиц (135 тыс.квач, 54 долл.) или лишения свободы на срок 3 месяца, либо того и другого вместе.
Налоговые службы местных советов ведут реестры налогоплательщиков, в которых указываются сведения об их фамилии и имени, адресе проживания, размере годового дохода, наименовании и адресе работодателя, а также номер квитанции об уплате налога.
Извещение по установленной форме для расчета и выплаты налоговой суммы направляется налоговой службой по юридическому адресу работодателя, зарегистрированного в соответствии с законом «О компаниях». Извещения для фирм и организаций, основанных в соответствии с другими актами и осуществляющими деятельность в стране, направляются лицам, представляющим их интересы. Извещения могут также направляться непосредственно самим налогоплательщикам путем личного вручения. направления на почтовый, служебный или домашний адрес.
По получении извещения работодатель рассчитывает сумму налога. удерживает ее из заработной платы служащих и обеспечивает перечисление на счета налоговой службы, В случае увольнения работника наниматель в течение месяца обязан сообщить об этом в местный налоговый орган.
Проверка деятельности налоговых служб по взиманию налога осуществляется аудиторами. В соответствии с законом «О личном налоге» при осуществлении контроля должен быть обеспечен режим секретности. Аудиторы не могут разглашать финансовые сведения и должны препятствовать доступу к ним посторонних лиц, за исключением тех, кто имеет соответствующие полномочия в силу своих должностных обязанностей.
Законом «О личном налоге» установлена ответственность за нарушение порядка взимания и уплаты налога. Лица, которые искажают сумму полученного дохода или дохода граждан, делают ложные заявления или вносят незаконные изменения в документы, требуемые в соответствии с законом, представляют ложные сведения в налоговую службу либо удостоверяют ложные сведения или заносят их в бухгалтерские книги счетов и реестры регистрации налогоплательщиков, виновны в совершении правонарушения и несут ответственность в виде штрафа в размере 1500 штрафных единиц (270 тыс.квач, 108 долл.) или тюремного заключения на срок 6 месяцев, либо того и другого вместе.
Работодатель, не исполняющий требований об удержании налоговых сумм с заработной платы служащих и переводе их в налоговую службу, а также не представляющий сведений о нанятом персонале и удержанных суммах, наказывается штрафом, не превышающим 7500 штрафных единиц (1,35 млн.квач, 540 долл.).
С лиц, которые не выплатили налог к 1 янв. года, следующего за отчетным, взимается пеня в размере 25% от начисленной суммы налога. Граждане, не уплатившие налог и пеню в течение трех месяцев с даты окончания фин. года, несут ответственность в виде штрафа в 150 штрафных единиц (72 тыс.квач, 30 долл.).
В случае неуплаты налога, пени и начисленного штрафа налоговая служба может подать иск в суд, учрежденный в соответствии с законами «О местных судах» и «О субординации судов различных инстанций». Срок исковой давности по делам о взыскании налогов, пени и штрафов составляет 3 года, исчисляемый с 31 дек. фин. года.
Жалобы налогоплательщиков на действия налоговых служб по взиманию налога рассматриваются комитетами по налоговым апелляциям, учреждаемыми местными советами. Комитеты состоят из 2-4 членов, в которые не могут входить должностные лица и персонал местных советов и их налоговых служб.
Жалобы подаются в комитеты в течение 30 дней со дня направления налоговой службой извещения для уплаты налога. В случае наличия уважительных причин комитет по апелляциями может продлить этот срок.
Решения комитетов принимаются простым большинством числа присутствующих на их заседаниях членов. В случае равенства голосов апелляция отклоняется. Решения комитета являются окончательными и не подлежат обжалованию в судах, за исключением вопросов толкования права в Верховном Суде Замбии.
Законом «О личном налоге» определены права министра финансов. Он устанавливает формы извещений для уплаты налога, заявлений о регистрации налогоплательщиков, ходатайств и свидетельств об освобождении от налогообложения, порядок их направления и исполнения, устанавливает права и обязанности сотрудников налоговых служб местных советов, определяет процедуру слушаний дел в комитетах по налоговым апелляциям.
